Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья? Какие налоги должно платить и какую отчетность сдавать тсн, находящееся на осно Бухгалтерская отчетность тсн

ТСЖ - это некоммерческая организация, форма объединения собственников для совместного управления и обеспечения содержания комплекса недвижимого имущества - многоквартирного жилого дома.

Главной особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления - это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСЖ и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи.

Учет целевого финансирования в ТСЖ

Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 "Целевое финансирование", причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию. Так как аналитический учет по счету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота.

Виды целевых поступлений в ТСЖ

В ТСЖ различают следующие виды целевых поступлений:

• членские взносы - денежные средства, вносимые членами ТСЖ на покрытие текущих расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества ТСЖ;
• коммунальные платежи - текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;
• целевые взносы - денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);
• вступительные взносы;
• бюджетные поступления - денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели;
• прибыль от предпринимательской деятельности.

Что касается сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то они должны направляться на финансирование уставной деятельности некоммерческих организаций, и, следовательно, правомерным является их зачисление также на счет 86. Так как при осуществлении предпринимательской деятельности используется схема бухгалтерских проводок, применяемая в коммерческих организациях, то наиболее правильным будет включение в состав доходов, предназначенных для использования в основной деятельности (с отнесением их на счет 86), только сумм полученной прибыли.

Смета доходов и расходов ТСЖ

Главным документом, на основании которого некоммерческие организации осуществляют свою деятельность является смета доходов и расходов.

Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ.

Структура мета доходов и расходов

Смета доходов и расходов может иметь следующую структуру:

1. Доходы:

1.1. Целевые поступления:

• членские взносы;
• бюджетные поступления;
• прочие целевые поступления.

1.2. Доходы от предпринимательской деятельности.

2. Расходы:

• 1) заработная плата обслуживающего персонала, выплачиваемая по трудовым и гражданско-правовым договорам. К обслуживающему персоналу относятся лица, осуществляющие техническое, административное и хозяйственное обслуживание многоквартирного дома;
• 2) расходы по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и управлению эксплуатацией многоквартирного дома, осуществляемым сторонней организацией;
• 3) расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• 4) расходы на материалы;
• 5) содержание правления ТСЖ (отопление, водоснабжение, освещение, оплата телефона);
• 6) коммунальные услуги по содержанию общего имущества;
• 7) канцелярские и почтовые расходы;
• 8) обучение обслуживающего персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно-правовых документов и специальной литературы);
• 9) приобретение основных средств (хозяйственное оборудование, оргтехника, компьютеры, конторская мебель и пр.);
• 10) содержание и ремонт основных средств;
• 11) отчисления в резерв на восстановление и замену основных средств;
• 12) оплата консультационных услуг;
• 13) оплата услуг банка;
• 14) служебные разъезды;
• 15) земельный налог или арендная плата за землю;
• 16) расходы по страхованию имущества;
• 17) членские взносы коллективного участника союза, ассоциации, клуба.

2.2. Ремонт жилищного фонда:

• 1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;
• 2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;
• 3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

2.3. Прочие расходы:

• 1) премии персоналу;
• 2) материальная помощь;
• 3) прочие расходы.

Особенности учета основных средств

Учет расходов по смете

Исходя из экономического содержания счетов, участвующих в бухгалтерских проводках, можно сделать выводы: "Общехозяйственные расходы" целесообразно использовать для обобщения информации о произведенных административных, хозяйственных и иных аналогичных расходах, связанных с уставной деятельностью (содержание и текущий ремонт общего имущества).

Что же касается расходов на целевые мероприятия, то списание расходов производится в дебет счета 86-2 в корреспонденции с различными счетами учета (счет 10 "Материалы", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и проч.)

Особенности учета расходов по предпринимательской деятельности ТСЖ

При осуществлении ТСЖ предпринимательской деятельности основной проблемой, как правило, является учет расходов. Это связано с тем, что в соответствии с требованиями законодательства некоммерческие организации обязаны вести раздельный учет расходов по предпринимательской и уставной деятельности, не связанной с предпринимательской.

Необходимо четко разделить все расходы организации на прямые и косвенные. Под прямыми расходами подразумеваются те затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением какого-либо одного вида деятельности. Под косвенными понимаются те расходы, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности организации в целом.

Определившись с составом прямых затрат, организация должна вести раздельный учет прямых затрат по трем основным группам:

• расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности организации в целом;
• расходы, связанные с осуществлением конкретных целевых программ (по видам программ);
• расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Относительно учета косвенных расходов можно рекомендовать наладить их обособленный учет, выделив для этого отдельный субсчет на счете 26 . По итогам месяца сумма всех накопленных косвенных расходов за месяц распределяется пропорционально между видами деятельности (предпринимательской и уставной).

При этом следует иметь в виду, что определение состава косвенных расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, должно носить документально подтвержденный характер как в целях уставной, так и в целях предпринимательской деятельности.

ТСЖ следует определить способ распределения косвенных расходов между видами деятельности. При этом возможны варианты:

• сумма косвенных расходов, приходящаяся на предпринимательскую деятельность, определяется исходя из удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме поступлений некоммерческой организации;
• исходя из удельного веса расходов на оплату труда работников, занятых предпринимательской деятельностью, в общем фонде оплаты труда.

Ежемесячно в течение года финансовый результат от осуществления предпринимательской деятельности (заключительными оборотами) со счета 90 "Выручка", субсчет "Прибыль/убыток от продаж", списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года со счета 99 списывается в кредит (дебет) счета 84 .

Бухгалтерская отчетность ТСЖ

ТСЖ представляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

• 1) бухгалтерский баланс;
• 2) отчет о финансовых результатах;
• 3) отчет о целевом использовании средств.

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями заключаются в следующем. Они могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных. При этом некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств.

В Отчете о целевом использовании средств некоммерческие организации указывают данные:

• об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;
• о поступлении средств в течение отчетного периода;
• о расходовании средств в течение отчетного периода;
• об остатках средств на конец отчетного периода.

Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе - в составе прочих оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать соответствующие пояснения.

Некоммерческая организация при принятии формы бухгалтерского баланса в разделе "Капитал и резервы" вместо групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включает группу статей "Целевое финансирование".

• 7311 просмотров

Уважаемые собственники!

ТСН "ЗВС" начали подготовку территории нашего дома к весенне- летнему периоду
В рамках подготовки планируется сделать следующие работы:
1. Высадка живой изгороди вокруг детской площадки
2. Закупка и установка урн-пепельниц в количестве 20шт.
3. Окраска забора вокруг территории, окрашивание бордюров
4. Демонтаж и установка забора в районе 10 подъезда (со стороны Ашана)
5. Перенос входной калитки на противоположную сторону от шлагбаума
6. Организация въезда на территорию двора по идентификатору через шлагбаум и выезд через ворота около 10 подъезда
7. Закупка и установка ограждений тротуаров и пешеходных зон, в виде цветочных ваз (прямоугольной формы размер ДЛ 50 В 20 Ш 20)

Уважаемые жители на все эти мероприятия необходимы средства. Убедительная просьба в полном объеме и вовремя оплачивать Жилищно-коммунальные услуги.

С уважением правление ТСН"ЗВС"

Оплата

СПОСОБЫ ОПЛАТЫ:

Назначение платежа: введите номер своего финансового лицевого счета (ФЛС) в формате 50000ХХХ , где ХХХ - номер вашей квартиры . Например, если ваша квартира - №1, то введите 50000001, если ваша квартира - №777, то введите 50000777

Реквизиты ТСН "Западные Ворота Столицы":

БИК банка-получаетля: 044525225 (ПАО СБЕРБАНК)

Номер счета в банке-получателе: 40703810440290000340

Корреспондентский счет: 30101810400000000225

Получатель платежа: Товарищество собственников недвижимости ЗАПАДНЫЕ ВОРОТА СТОЛИЦЫ

ИНН: 5032222679
КПП: 503201001

ОГРН: 1105032003801

НК РФ) 6 Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) Как Минфин рекомендует организовать раздельный учет целевых поступлений Финансисты советуют самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр для учета доходов и расходов в рамках целевого финансирования (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). То есть в привычную книгу учета доходов и расходов по УСН записывайте в общем порядке только суммы, влияющие на расчет единого налога. А вот учет целевых денег, которые вы в налоговую базу не включили, ведите в отдельном регистре. Самостоятельно его можно не разрабатывать, а взять за основу форму из Рекомендаций МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

Как тсж на "упрощенке" вести учет доходов и расходов (журавлева в.в.)

Приветствую Вас! Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг. Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.

Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ). Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п.

Внимание

ЖК РФ). Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости.

Как вести бухгалтерский учет в тсж на усн? пошаговая инструкция и проводки

Важно

А вот если агентских договоров у вас нет или условие о посредничестве не прописано в уставе товарищества — такие средства следует учитывать как выручку по обычным видам деятельности на счете 90 «Продажи». Доходы от бизнеса. Когда у ТСЖ возникают доходы от предпринимательской деятельности Дополнительную прибыль ТСЖ приносит коммерческая деятельность.

Основные правила ведения бухучета в тсж (нюансы)

Ремонт жилищного фонда:

• 1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;
• 2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;
• 3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

2.3. Прочие расходы:

• 1) премии персоналу;
• 2) материальная помощь;
• 3) прочие расходы.

5.
При формировании учетной политики предполагается Особенности учета основных средств В соответствии с п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 06.11.2008 N 106н) и пунктом 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, нормы бухгалтерского учета основываются на предположении (допущении) имущественной обособленности организации.

Как тсж (тсн) отразить при налогообложении содержание дома и коммунальные услуги

Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ: Дт 86, 20 Кт 96 - отчисления в ремонтный фонд; Дт 96 Кт 60 - фактические затраты на ремонт общего имущества МКД. Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке: собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:

• Бухгалтерский баланс;
• Пояснения к бухгалтерскому балансу;
• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ).

Бухгалтерский и налоговый учет в тсж (тсн): проводки, документы, льготы

Инфо

Каким документом подтвердить, что полученная плата за коммунальные услуги не относится к доходам ТСЖ Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на «упрощенке» (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62). Если ТСЖ применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», особых проблем такая позиция чиновников не создает.

Исходя из экономического содержания счетов, участвующих в бухгалтерских проводках, можно сделать выводы: счет 26 «Общехозяйственные расходы» целесообразно использовать для обобщения информации о произведенных административных, хозяйственных и иных аналогичных расходах, связанных с уставной деятельностью (содержание и текущий ремонт общего имущества). Что же касается расходов на целевые мероприятия, то списание расходов производится в дебет счета 86-2 в корреспонденции с различными счетами учета (счет 10 «Материалы», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и проч.) Особенности учета расходов по предпринимательской деятельности ТСЖ При осуществлении ТСЖ предпринимательской деятельности основной проблемой, как правило, является учет расходов.

Бухгалтерский учет в тсн на упрощенке в 2018 году проводки

Суть вопроса. Раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования нужно вести в специально разработанных налоговых регистрах (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). Форму регистра учета целевых поступлений утвердите соответствующим приказом руководителя, а также закрепите в налоговой учетной политике.

Как в бухучете отразить средства целевого финансирования Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты — по аналогии с разделами сметы. Читайте также. О том, как составить рабочий план счетов, вы можете прочитать в журнале «Упрощенка», 2014, N 8, с. 28. Для учета целевых средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование».
На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

• Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
• Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
• Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов? На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе.

Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации. Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ? Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов.

Специальная отчетность организаций ЖКХ Реестр членов ТСЖ ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ). Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. (ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).
Объекты основных средств, не относящиеся к жилищному фонду и приобретенные за счет средств, находящихся в собственности ТСЖ, представляют собой прочие основные средства. К ним, в частности, относятся объекты внешнего благоустройства, приобретенные оборудование, приборы, компьютеры, оргтехника, офисная мебель и др. Первоначальная стоимость прочих основных средств формируется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Если ТСЖ наряду с уставной осуществляют предпринимательскую деятельность, то необходим раздельный учет прочих основных средств, предназначенных для использования в той или иной деятельности. С этой целью к счету 01 «Основные средства» должны быть открыты субсчета 01-2 «Прочие основные средства, используемые в уставной деятельности» и 01-3 «Прочие основные средства, используемые в предпринимательской деятельности».

Для этого сделайте в бухгалтерском учете следующие проводки: Дебет 62 (76) Кредит 90, субсчет «Выручка», — начислена плата за коммунальные услуги; Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) — получена плата за коммунальные услуги. При этом по счетам 62 и 76 организуйте аналитический учет так, чтобы были видны расчеты с каждым жильцом.

Вариант N 2. С жильцами заключен агентский договор. Если ваше ТСЖ выступает посредником, получая деньги в оплату жилищно-коммунальных услуг, делайте такие проводки: Дебет 76 Кредит 60 — начислена плата за коммунальные услуги; Дебет 76 Кредит 90, субсчет «Выручка», — начислено агентское вознаграждение; Дебет 60 Кредит 50 (51) — перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании; Дебет 50 (51) Кредит 76 — получена плата за коммунальные услуги от жильцов; Дебет 50 (51) Кредит 76 — получено посредническое вознаграждение.

Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья). Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона. По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.

Цель создания товарищества собственников жилья

ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения. В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.

ТСЖ формируется для:

• поддержания имущества собственников в должном состоянии;
• своевременного его ремонта;
• создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

• членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
• субсидий;
• доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

• обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
• строительство дополнительной недвижимости;
• предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

Бухгалтерская отчетность товарищества

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Налоговый учет товарищества собственников жилья

Особенности учета при режиме УСН

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

• взносы;
• от собственников на содержание имущества;
• из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Уплата налогов при использовании режима ОСНО

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Отражение операций на счетах ТСЖ: проводки

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

Выбор налогового режима для ТСЖ

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

• на имущества;
• на прибыль;

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

• доход по ставке 6%;
• доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Учет коммунальных платежей

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

• Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

• Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
• Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “ ». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Вопрос №2. Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?

Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий. Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту. Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

• Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
• Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
• Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?

На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?

Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения. ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

• сдачей помещений в наем;
• получением дохода от процентов по ценным бумагам;
• оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.

Вопрос №5. Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?

Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк. Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов. Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате. Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком. Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.

1. ТСН, применяющее общую систему налогообложения, платит следующие налоги:

Что касается остальных налогов, то обязанность по их начислению и уплате зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

2. В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСН входит:

В органы статистики необходимо предоставлять статистическую отчетность (пункт 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Более в рекомендациях:

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.*

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.*

Подробнее на эту тему см.:

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.*

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано ( Порядка, утвержденного ).*

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Отчетность по страховым взносам

Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию ( , ).

Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ , п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).*

Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.

Подробнее на эту тему см.:

• Налог на прибыль с доходов от деятельности, приносящей доход;
• НДС;
• НДФЛ и страховые взносы;
• Налог на имущество.
• Бухгалтерский баланс;
• Декларация по налогу на прибыль ( и пункт 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ);
• Декларация по НДС ( Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558);
• Декларация по налогу на имущество;
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия);
• Справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход);
• Расчет по форме 6-НДФЛ.

  НКО сдают отчетность в территориальное отделение Минюста России по формам, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72 . В этом приказе четыре формы, которые нужно заполнить.

  Также ТСН обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности (пункт 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ). Делать это нужно в соответствии со Стандартом , утвержденным . Состав раскрываемой информации см. в таблице . Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр .

  Обоснование
  

  ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица ( и п. 2 ст. 291 ГК РФ). При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год .

  Бухгалтерская (финансовая) отчетность

  ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04 . Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , информация Минфина России № ПЗ-10/2012 , письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015 .

  Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

  Товарищество ведет бухучет в общем порядке

  Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

  Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов и приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

  Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:

  • ;
  • ;
  • .
  1. Из рекомендации Олега Хорошего , начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Какую отчетность нужно сдавать ТСЖ (ТСН)
  • Бухгалтерский баланс;
  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Отчет о целевом использовании средств.
• • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
• Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат ;
• Какие документы входят в состав статистической отчетности ;
• Какими способами можно сдать статистическую отчетность .*

Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом , утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731 .

Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице .

Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:

• на сайте