Обязательно ли включать в “нулевой” отчет СЗВ-М директора-учредителя, если он не получает от своей фирмы никаких выплат? Сначала в письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356 сообщалось, что нужно. Даже если директор не заключал со своей организацией трудовой договор.
Но теперь ситуация кардинально изменилась. Минтруд и Пенсионный фонд выпустили письма о том, что СЗВ-М на директора-учредителя, который не получает зарплату и не заключал трудовой договор, сдавать вообще не нужно. Как же теперь поступать? Какими разъяснениями руководствоваться? Давайте разбираться.
Смена позиций
Новое разъяснение Минтруда
Однако в письме Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587, подписанном статс-секретарем – Заместителем Министра А.Н. Пудовым , содержится совершенной иной вывод. В частности, чиновники согласны с тем, что бывают случаи, когда генеральные директора трудятся без заключения трудовых договоров и никаких выплат от организаций не получают:
Но также чиновники дополняют, что страхователи обязаны СЗВ-М исключительно в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. И это касается и директоров-единственных учредителей.
Таким образом, получается, что если генеральный директор-единственный учредитель не связан с организацией трудовым договором и никаких выплат от фирмы не получает, то СЗВ-М на него одного можно вообще не сдавать? И отпадает необходимость сдавать «нулевой» отчет СЗВ-М и включать в него одного лишь директора? Да, именно такой вывод следует из комментируемого письма.
При этом есть оговорка, что если с директором, все же, заключен трудовой договор, то руководителя нужно обязательно каждый месяц включать в отчет СЗВ-М. Даже если директор не получает никаких выплат по этому договору.
Новое разъяснение ПФР
Узнав о позиции Минтруда, ПФР почти сразу изменил и свое мнение, обозначенное .
Теперь, в новом письме ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 сказано, что на единственного учредителя – руководителя организации, если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, сдавать СЗВ-М не нужно. То есть, фонд признал, что в СЗВ-М требуется включать только тех лиц, с кем заключен трудовой или гражданско-правовой договор:
Какой же позиции ПФР теперь верить? На наш взгляд, страхователи теперь могут без опасений руководствоваться письмом ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 и не больше не сдавать «нулевки» с одним директором. Ведь теперь позиция фонда согласуется с разъяснениями Минтруда. А только это министерство вправе издавать официальные разъяснения по вопросам, связанными со страховыми взносам (Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 № 731).
Реакция территориальных подразделений ПФР
Центральный аппарат ПФР направил Письмо от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 всем своим территориальным подразделениям. То есть, фонды «на местах» теперь обязаны руководствоваться новой позицией и больше не вправе требовать представления «нулевых» СВЗ-М.
Реакция некоторых территориальных органов ПФР на это уже последовала. Так, например, Управление ПФР в Ленинском районе г.Екатеринбурга Свердловской 27.07.2016 направило страхователям такую рассылку:
Отделение ПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области 3 августа опубликовало на своем сайте информацию о том, что СЗВ-М не сдается:
- если в организации не ведется финансово-хозяйственная деятельность, отсутствуют сотрудники, с которыми в отчетном месяце продолжают действовать трудовые или гражданско-правовые договоры, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- на единственного учредителя, исполняющего функции руководителя в организации, не осуществляющей финансово-хозяйственной деятельности (если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор).
Но как отреагируют остальные подразделения ПФР на новые разъяснения? Спрогнозировать это, к сожалению, невозможно. Не исключено, что в течение какого-то периода они продолжат требовать представления «нулёвок». Но это уже совершенно точно будет незаконно.
А если компания ведет деятельность?
На практике распространены случаи, когда в организации нет работников и руководитель-учредитель трудовой договор «сам с собой» не заключал. Но силами этого директора организация существует и, все же, ведет финансово-хозяйственную деятельность (в частности, сдается отчетность и имеются движения по банковским счетам). Нужно ли тогда подавать СЗВ-М на директора?
Обратите внимание: на сайте ОПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области уточняется, что СЗВ-М на директора можно не сдавать, только если не ведется финансово-хозяйственная деятельность.
Но ни в письме Минтруда, ни в письме ПФР ничего не сказано о том, что если есть, допустим, есть движения по счетам, то СЗВ-М на директора сдавать необходимо. Более того, в данных письмах отмечается, что объект обложения страховыми взносами возникает, только если есть факт выплаты денежных средств в пользу физических лиц. Вот, к примеру, выдержка из нового письма ПФР.
Кто должен сдавать форму СЗВ-М. Как составить и сдать форму СЗВ-М. Нужно ли сдавать СЗВ-М на генерального директора, который является единственным учредителем - читайте в статье.
Вопрос: В организации в мае месяце уволены все сотрудники, в том числе и директор. Однако, до настоящего времени информация в ЕГРЮЛ об увольнении директора не направлена и он отражен в реестре как действующий руководитель. Организация деятельность не осуществляет с момента увольнения всех сотрудников. Единственный участник общества не является его руководителем и никогда не состоял в обществе в трудовых отношениях. Вопрос: нужно ли сдавать отчет СЗВ-М за июнь месяц? Если нужно, тогда кого указывать в отчете?
Ответ: В общем случае компания должна сдавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М на всех сотрудников, с кем в отчетном месяце были заключены трудовые или гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п.2.2 ст.11 Закона от 01.04.1996 №27-ФЗ). Даже если компания не вела деятельность и не начисляла выплаты сотрудникам. В Вашем случае таких работников в организации нет: старый директор уволился, а новый не был назначен. Поэтому фактически у компании нет работников, сведения о которых она вправе подать в ПФР. Однако в ЕГРЮЛ осталась информация о прежнем директоре. А значит, для третьих лиц (в т.ч. и ПФР) директором будет являться уволившийся руководитель. Поэтому контролеры будут требовать подачи СЗВ-М на старого директора, а в случае отсутствия отчетности возможны штрафные санкции по ст.17 Закона о 01.04.1996 №27-ФЗ.
Кроме того отсутствие лица, уполномоченного без доверенности действовать от имени общества, фактически лишает это общество возможности осуществлять текущую деятельность. Например, сдавать отчетность в Фонды и налоговую инспекцию, предоставлять пояснения в случае возникновения споров по отчетам. Чтобы избежать этого, единственному учредителю Общества необходимо назначить на должность нового директора или временно возложить обязанности руководителя на себя и уведомить инспекцию об этом факте в течение трех рабочих дней (). В этом случае компания будет отражать в отчетах по форме СЗВ-М сведения о новом директоре.
Обоснование
Как составить и сдать форму СЗВ-М
По итогам каждого месяца все страхователи должны сдавать в ПФР сведения о застрахованных физлицах . Сведения составляйте по форме СЗВ-М , которую Пенсионный фонд утвердил постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п .
Организации (в том числе иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
Предприниматели, а также адвокаты, частные детективы и нотариусы.
В форму включайте сведения обо всех физлицах, которые выполняют работу на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. Неважно, вела организация фактическую деятельность или нет, а также были ли выплаты физлицам в отчетном месяце или нет. Подать форму СЗВ-М нужно в любом случае. Это следует из положений пункта 2.2 статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Ситуация: нужно ли сдавать СЗВ-М на генерального директора, который является единственным учредителем
Да, нужно.
По общему правилу с генеральным директором - единственным учредителем трудовой договор заключать не обязательно . Вместе с тем, директор-учредитель является застрахованным лицом для целей обязательного пенсионного страхования. Он состоит в трудовых отношениях с организацией независимо от того, есть ли с ним письменный трудовой договор и получает ли он зарплату. Сведения на директора - единственного учредителя в отчете СЗВ-М сдавайте. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 , которое ПФР разослал своим отделениям письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721 .
Внимание: хотя раньше ПФР выпускал противоречивые разъяснения, всегда сдавайте СЗВ-М на директора-учредителя
Сначала фонд настаивал: сдавать сведения по форме СЗВ-М надо, например в письме от 06.05.2016 № 08-22/6356 . Затем отделение ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области на своем сайте разместило информацию, что сдавать расчет за директора-учредителя не обязательно. Позиция территориального отделения ПФР основана на письме ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 . Если трудового договора с директором-учредителем нет, то подавать на него СЗВ-М не нужно. С выходом письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 данная позиция не актуальна.
К тому же, если организация не ведет деятельность и в штате только один директор-учредитель , обязательно нужно сдавать ЕРСВ. И если вы сдаете ЕРСВ, то должны и СЗВ-М. Нестыковки между данными ФНС и ПФР приведут к штрафам. Если же сдать только СЗВ-СТАЖ , то также будут штрафы за несданные СЗВ-М
Как уведомить налоговую инспекцию о смене генерального директора
При смене генерального директора организация в течение трех рабочих дней сообщает об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Ведь генеральный директор - это человек, который вправе действовать от имени организации без доверенности, и сведения о нем содержатся в ЕГРЮЛ (подп. «л» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Поэтому при приеме на работу нового руководителя эти данные надо изменить.
Оформите заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме № Р14001 , утвержденной приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25 . Подписать такое заявление может новый руководитель организации (
Ситуация 2. Организация приостановила деятельность, но с работниками трудовые договоры не расторгнуты, к примеру, всем сотрудникам были оформлены отпуска без сохранения заработной платы. Поскольку в данном случае договоры с работниками являются действующими, подавать на сотрудников индивидуальные сведения по форме СЗВ-М нужно.
СЗВ-М, если нет начислений
Нужно ли сдавать СЗВ-М, если зарплата не начислялась? Еще один часто встречающийся на просторах Интернета вопрос, который близок теме необходимости сдачи отчета СЗВ-М, если нет сотрудников.
Так уж бывает иногда: работники в организации есть, а выплаты не получают. По разным причинам - им уже несколько месяцев задерживают зарплату из-за тяжелого финансового положения на предприятии, или если деятельность фирмы опять же приостановлена. Но в любом случае трудовые договоры с работникам в рассмотренных ситуациях все равно действуют. Поэтому СЗВ-М 2016, если нет начислений, подаются в общем порядке. И не имеет значения тот факт, что работникам не начисляются выплаты и соответственно страховые взносы с них (
Пенсионный фонд выступил с инициативой ввести новые формы отчетности. До 2017 года фонд черпал информацию о стаже из РСВ-1. К настоящему моменту возникла необходимость введенияновой формы СЗВ-СТАЖ, а также реестра ОДВ-1. Годом утверждения СЗВ-СТАЖ является 2017, но активно использоваться он начал с текущего.
СЗВ-СТАЖ: актуальные вопросы
Согласно постановлению пенсионного фонда, не позднее, чем 1 марта текущего года необходимо сдать СЗВ-СТАЖ за прошлый год. Что же указывается в документе?
К нему предъявляются самые стандартные требования. Например, приводится фамилия, имя, отчество (полностью) застрахованного физического лица, а также время трудовой деятельности, соответствующее подотчетному периоду.
С этим положением вопросов не возникает, но для общественности актуален другой вопрос: следует ли представлять СЗВ-СТАЖ, когда в учреждении обороты по счету не имеют места? Другой распространенный вопрос касается трудовых или гражданских договоров. Следует ли представлять в соответствующие органы данный отчет при условии отсутствия каких-либо договоров, регламентирующих трудовые отношения?
Специфика заполнения формы СЗВ-СТАЖ
Бланк имеет несколько подразделов. Они заполняются, согласно устоявшимся правилам и не терпят малейших отклонений в этом. Исключение составляет СЗВ-СТАЖ нулевой отчетности (детальная информация об этом приводится ниже).
Итак, в 1-м разделе указывается информативная выкладка о страхователе (в том числе - регистрационный номер в ПФ; здесь же указывается ИНН организации и КПП).
Во 2-м разделе должен отображаться подотчетный календарный год. Это самый короткий пункт, для его заполнения предлагается всего 4 ячейки.
Что касается 3-го раздела , то в нем должна отображаться информация о периодах работы застрахованных лиц. Помимо стандартных требований (ФИО, СНИЛС и так далее) отмечается период работы. Обязательными также являются графы, в которых указываются стаж, возможное досрочное назначение пенсии и региональные коды.
Здесь же должны быть перечислены условия труда, предоставленные работодателем, а также информация об увольнении (если таковое имело место). Это значит, что если страхователь в 2017 г. имел какие-либо трудовые отношения с физическим лицом, то запись оформляется одной единственной строкой.
4-й раздел включает в себя информацию обо всех взносах, которые были выплачены де-факто. Наконец, в 5-м разделе идет речь о негосударственном пенсионном обеспечении.
СЗВ-СТАЖ: нулевой бланк
Многие страхующие организации не могут предъявить факт наличия трудовых отношений с физлицом ввиду того, что они не заключали с ним трудовых или иных договоров. Это значит, что любые операции, связанные с пополнением или корректировкой расчетных счетов с данным физлицом попросту отсутствуют.
Есть ли необходимость при таких обстоятельствах представлять отчет? Вопросом задаются как физические, так и юридические лица ввиду того, что официально он считается нулевым. Нужно ли сдавать нулевой СЗВ-СТАЖ при таких обстоятельствах?
СЗВ-СТАЖ нулевой не оформляется и не сдается ввиду отсутствия полезной информации. Но если подотчетный период был отмечен заключением трудовых или иных договоров при отсутствии выплат физическому лицу, то СЗВ-СТАЖ заполняется. Теперь вступит в законную силу положение о том, что страхователь обязан сдавать отчет о периодах стажа.
СЗВ-СТАЖ: к вопросу об учредителе
В практике страховых учреждений встречаются ситуации, когда генеральный директор - учредитель, причем факт заключения трудового или иного договора не имел Соответственно, выплаты в подотчетном периоде не поступали. Как же быть тогда с заполнением СЗВ-СТАЖ?
Правовая сложность данной ситуации заключается в специфике статуса руководителя. Для него актуальны нормативы трудового права как для сотрудника, который состоит с работодателем в трудовых отношениях. Причем базой для реализации данных отношений является трудовой договор, согласно положениям гражданского законодательства. И совершенно не важно, что директор (он же учредитель) не получает зарплату.
Практическая необходимость представления СЗВ-СТАЖ диктуется фактом имеющихся профессиональных отношений и наличия договора о сотрудничестве. Поэтому ситуация с единственным учредителем встречает некоторые разночтения.
В том случае, если организация имеет трудовой договор с ним, а также в том случае, если он на законных основаниях получает какие-либо финансовые отчисления в рамках данного договора, то информацию о таком руководителе необходимо отражать в соответствующем разделе.
Нет оснований для выделения руководителя в какую-то иную категорию. Ведь на него распространяется буква закона так же точно, как на прочих сотрудников.
Более сложным является вопрос, когда заключение трудового договора не было де-факто. Соответственно, финансовые отчисления также не имели места. Однако, согласно существующему законодательству, директор находится с компанией в отношениях даже в условиях отсутствия договора. Соответственно, информация о директоре должна включаться в СЗВ-СТАЖ (в п. 1.5 «Порядка заполнения отчета» особо говорится о факте трудовых отношений).
Напомним, данный отчет представляется в целях своевременного разнесения данных обо всех периодах работы на лицевые счета застрахованных лиц. Впоследствии, отталкиваясь этих сведений, будут начисляться страховые пенсии.
Соответственно, в страховой стаж, актуальный при исчислении пенсии, должны быть включены этапы трудовой деятельности, которые имели место на территории Российской Федерации при условии начисления систематических выплат страховых взносов в пенсионный фонд.
Когда же финансовые поступления в пользу единственного учредителя не имели места, то, соответственно, взносы не начисляются. Их просто не на что начислять.
Данный временной промежуток не должен входить в трудовой стаж директора. То есть, необходимости составления и сдачи СЗВ-СТАЖ не существует.
Данные соображения продиктованы практической необходимостью. В самом деле, нет необходимости включать в нулевой отчет СЗВ-СТАЖ физическое лицо (в данном случае директора), если сведения о нем не могут влиять на размер пенсии и не увеличивают общий стаж.
Вывод очевиден: годовой СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя не составляется при условии отсутствия заключения трудового договора.
Утвержденной 2016 году, с 2017 года необходимо сдавать всем страхователям до 15-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Но есть ли необходимость сдачи отчета по такой форме, если нет сотрудников? Каждую ситуацию в данном случае необходимо рассматривать индивидуально.
Надо ли сдавать СЗВ-М, если нет сотрудников
В первую очередь необходимо уточнить, кто же все-таки обязан сдавать эту форму отчета? Пенсионным фондом обязанность по сдачи отчетности по форме СЗВ М вменяется только тем организациям, которые стали , то есть подписали договор с ПФР на и зарегистрировались в системе .
А также обязанность по сдаче отчетности по этой форме возникает и у тех страхователей, у которых в отчетный месяц заключались, действовали или прекращали свое действия такие договоры как:
- трудовой;
- гражданско-правового характера;
- соглашение об отчуждении авторского права;
- подряда и др.
Даже сели сотрудники, в связи с приостановлением деятельности предприятия, были распущенны в бессрочный отпуск, и соответственно заработная плата не выплачивалась, обязанность страхователя по отчетности не исключается. В данном случае он обязан подать СЗВ М нулевой (в плане отчислений), с указанием всех данных застрахованных (без таки данных как ФИО, ИНН и СНИЛС форма не принимается).
Образец заполнения формы
Есть и такие ситуации, когда заработную плату задерживают, к сожалению, в России это до сих пор практикуется (и очень часто). Но даже если работодатель задерживает выплаты заработной платы, производить отчисления в ПФР и подавать отчет СЗВ М он обязан, так как начисления вознаграждений все равно ведется, иначе будут применены штрафные санкции.
Как сдавать форму
Для ИП
Если же нет ни страхователя, ни застрахованных лиц, то необходимость отчетности по СЗВ М отпадает сама собой. Такое часто встречается у физических лиц оформивших . Сотрудников нет (если не было наемных сотрудников по договорам в отчетный месяц), а с самим собой индивидуальный предприниматель заключать договор на трудовую деятельность не обязан. Соответственно сдавать отчет не надо.
Для ЮЛ
- Что касается то там с отчетной формой все понятно, а что же делать с , где руководитель (директор) является ? Здесь мнение ПФ расходится. Если до 2017 года обязывали сдавать эту форму всех без исключения (письмо- №08-22-6356 от 6 мая 2016г.), то начиная с 2017 года, сделали исключение в части заключения или не заключения (письмо с разъяснениями от ПФ №ЛЧ-08-19\\10581).
- И так, если вновь открытое предприятие не начало свою трудовую деятельность, штат сотрудников не набран, но учредителями был заключен ТД с гендиректором предприятия (если это назначаемая должность, а не единственный учредитель), то это компания обязана сдавать такую отчетность с указание всех данных на одного сотрудника – гендиректора.
- А в случаях, когда физическое лицо зарегистрировало свою деятельность не как ИП, а и является директором и учредителем в одном лице (не имея штата сотрудников, и соответственно ТД с ним тоже никто не заключал) обязанность сдачи формы СЗВ М отпадает.
- В последнем письме ПФР как раз и разъясняется ситуация когда руководитель является не просто работающим в этом предприятии, а именно, отчет сдается на сотрудников заключивших ТД, ГПХ и иные договоры. Если директор возложил эти обязанности на себя, без заключения ТД, то он не включается в форму СЗВ М.
Полезная информация по теме
Отметим еще раз, что с 2017 года изменен срок сдачи отчетности по СЗВ М (он продлен на 5 дней).
И сдать совсем пустую форму (нулевую) не получится, для того чтобы программа сгенерировала файл необходимо указать хотя бы одного сотрудника-учредителя, выплаты по заработной плате которому производятся (в случае если отчисления взносов по застрахованным лицам не производилось в отчетном периоде).